所谓的增资扩股就是指公司为扩大生产经营规模，优化股权比例和结构，提高公司资信度和竞争力的行为。企业增加注册资本，增加的部分由新股东认购或新股东与老股东共同认购或通过转增的形式增资。增加注册资本后，企业的经济实力增强，同时可以用增加的注册资本，投资于必要的项目。增资扩股融资可以划分为溢价扩股、平价扩股两种形式。

河北宣威律师事务所郭建钊律师以案说法

盘古有限整体变更为股份有限公司时，对于盘古有限盈余公积、未分配利润计入整体改制后的股份有限公司资本公积事项，个人所得税有关法律法规对于自然人股东是否应当缴纳个人所得税没有明确的规定。

经分析，我们发现，资本溢价形成的资本公积转增股本归属于个人的数额不属于个人所得税法所列举的内容，根据税收法定的原则，该项行为不应属于个人所得税征纳范畴。

借：银行存款 100

企业投入机器设备和存货增值税按照资产性质适用税率正常缴纳，如果资产评估值高于原始价值，股东为企业，缴纳企业所得税；但可分5年缴纳。

2013年10月27日，北京市万商天勤律师事务所受原告委托，致函瀚霖公司及曹务波，要求瀚霖公司和曹务波履行回购义务。

盘古有限整体变更为股份有限公司时，对于盘古有限盈余公积、未分配利润计入整体改制后的股份有限公司资本公积事项，个人所得税有关法律法规对于自然人股东是否应当缴纳个人所得税没有明确的规定。

借：银行存款

个人观点：

个人投入机器设备和存货增值税按照3%缴纳，资产评估值高于原始价值，股东为个人，缴纳个人所得税；但可分5年缴纳。

（二）国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复（国税函【1998】289号）

对于减资股东而言，要看减资中是否有所得。如果出现净资产小于实收资本的情况下，意味着企业可能是有亏损的，如果发生减资，减资股东按照对应比例拿走自己的股东权益份额，会出现拿走的净资产少于对应的实收资本情况，也就是说减资中股东产生了损失，如果股东是企业，损失可以在自身企业所得税前扣除。

答复机构：宁波市税务局

1. 常见的增资扩股方式

依据《公司法》第168条之规定，增加公司资本是公积金的用途之一，需要注意的是，法定公积金转为注册资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。另外，公司以未分配利润、公积金转增注册资本的，除非公司章程有特殊规定，否则有限责任公司应当按照股东实缴的出资比例（详见《公司法》第34条）、股份有限公司应当按照股东持有的股份比例（详见《公司法》第166条）增加股东的注册资本。

2. 增资扩股协议中不同增资条款约定的财税处理在增资扩股融资实践中，增资扩股融资分为“平价增资”“溢价增资”和“折价增资”三种情况。具体的财税处理如下：

若投资者为中国大陆居民企业，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税，因此企业分配利润给投资者这一步无需缴纳企业所得税，而整个留存收益转增资（股）本的过程也就无需纳税。

山东省高级人民法院（2014）鲁商初字第25号 原告天津硅谷天堂合盈股权投资基金合伙企业（有限合伙）诉被告曹务波、被告山东瀚霖生物技术有限公司（以下简称瀚霖公司）与公司有关的纠纷一案，就该问题本院认为：

因此，按照上述规定，可以在合同分别约定，然后分别开具发票，机器设备的速率是13%，安装服务是3%。

问题9：税务认定的无票收入指的是什么，该怎么交税？

贷：实收资本

③ 企业所得税与个人所得税问题

企业投入房产土地增值税按照5%（老房产土地）或9%（新房产土地）缴纳，评估值高于原始价值，股东为企业，缴纳企业所得税；但可分5年缴纳。土地增值税暂免征收（前提是投资方和接受投资方都不是房地产公司），契税由取得方公司缴纳。

甲、乙两个法人股东（均为居民企业）于2012年出资500万元设立A公司。甲出资160万，持股32%，乙出资340万，持股68%。截止2015年，A公司所有者权益总额为4000万元，其中实收资本500万元、盈余公积600万元、未分配利润2900万元。2016年初，甲与丙达成协议，将其持有A公司32%的股权全部转让给丙。则根据不同的处理方式，甲所承担的企业所得税不同。

企业所得税：120×25%=30（万元）

公司转让持有的上市公司股权，涉及到产权转移，故按照产权转让收据的税目进行缴纳增值税，计税依据按照实际结算的金额确定。所以，根据印花税法税目税率规定，按照万分之五（0.05%））缴纳印花税。但是，如果公司通过证券交易系统的股票转让模式进行股票转让，可以按照证券交易税目进行纳税，也即按照千分之一（0.1%）税率缴税。其中，证券交易的计税依据，为成交金额。对于证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

解答：

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